Eğitim Öğretim İle İlgili Belgeler > Konu Anlatımlı Dersler > Muhasebe Dersi İle İlgili Konu Anlatımlar

179 TAŞERONLARA VERİLEN AVANSLAR (MUHASEBE DERSİ İLE İLGİLİ KONU ANLATIMLAR, ÖRNEKLİ AÇIKLAMALAR)

Bu hesap, yıllara yaygın inşaat ve onarım faaliyetinde bulunan işletmeler tarafından, taahhüt konusu inşaat ve onarım işinin bir kısmının ya da tamamının taşeronlara yaptırılması durumunda, taşeronlara verilen avansların proje bazında izlenmesi için kullanılır.

=> Taşeronlara verilen avanslar ‰ 7,5 damga vergisine tabidir.

=> Taşeronlara verilen avanslar yıllara yaygın inşaat ve onarım işi dolayısıyla verilmemişse ilgili avanstan Gelir Vergisi Kanununun 94/3. maddesine göre stopaj yapılmaz.

Örnek: Yıllara yaygın olmayan inşaat yaptırılan B’ye;

a) Yaptırılan kaba inşaat nedeniyle 5 milyar TL ödeme yapılmıştır.

b) 15 Kasım tarihinde kaba inşaat işi tamamlanmış ve taşeronlar tarafından şirkete fatura edilmiştir. Fatura bedeli 20 milyar TL olup %10 KDV de eklenecektir. Verilen mahsup edildikten sonra kalan tutar bankaya verilen talimatla taşeron firmaya ödeniyor.

Örnek: X İşletmesinin A ve B olmak üzere yıllara yaygın inşaat taahhüt işi vardır. 31.12.2004 itibariyle hesapların kapanışı sonucundaki bakiyeleri aşağıdaki gibidir.

a) 2005 Ocak ayında A İnşaatı için 50 milyar TL’ye çimento alınıp harcanmış, B İnşaatı için 15 milyar TL’ye demir alınıp harcanmış.

b) Mart ayında 100 milyar TL’lik kereste alınmış ve stok edilmiştir. % 10 KDV ödenmiştir.

c) Temmuz ayında A inşaatında 25 milyar TL’lik; B inşaatında 10 milyar TL’lik kereste kullanılmıştır. A inşaatında 2 milyar TL + KDV; B inşaatında 666 milyon + KDV nakliye gideri yapılmıştır.

d) Eylül ayında A inşaatı dolayısıyla 100 milyar TL istihkak alınmıştır. İstihkak bedeli ve KDV ödemeyi yapan kurum tarafından ilgili firmanın (bilgi yelpazesi.net) banka hesabına yatırılmıştır. (İstihkak bedelinden kesinti yapılmıştır)

e) Ekim ayında B inşaatından 50 milyar TL istihkak alınmıştır. İstihkak + KDV kesintilerden sonra nakit olarak tahsil edilmiştir.

f) A inşaatı 15.11.2005’de bitirilmiş ve geçici kabulü yapılmıştır. Geçici kabul ile birlikte işletme 50 milyar TL istihkak almıştır. İstihkak bedeli + KDV kesintilerden sonra çek olarak alınmıştır.

g) 31.12.2005 itibariyle 770 Genel Yönetim Giderleri hesabının bakiyesi 50 milyar TL’dir.

h) 31.12.2005 itibariyle 750 Araştırma Geliştirme Giderleri hesabının bakiyesi 10 milyar TL’dir.

KDV oranı % 10 olarak dikkate alınacaktır.